公文 调研报告：财政零余额账户管理使用中存在的问题及对策

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财政零余额账户管理和使用中存在的问题及对策

国库集中收付制度改革以来，预算单位取消银行存款账户，设立零余额账户，规范预算单位财政资金支付行为，加强财政收支监督管理，提高财政资金使用效益，进一步规范财政收支行为。近年来，襄阳市襄州区审计局发现财政零余额账户管理存在一些问题，亟待解决。

一、主要问题

零余额账户是预算单位经财政部门批准在国库集中支付代理银行和非税收入代收代理银行开立的银行结算账户，用于办理国库集中收付业务。单位的预算零余额账户分为基本账户或专用存款账户，可以办理转账、汇兑、委托收款、现金支取等支付结算业务。预算单位收到财政部门的“授权支付到账通知”后，可以通过“零余额账户的款项金额”进行账务处理，计算本单位的资金收付。年终零余额账户应该没有余额。但近年来，该局审计发现，部分预算单位在零余额账户管理和使用方面存在操作不规范、财务知识欠缺等问题。他们利用监管漏洞，通过零余额账户转移项目资金，频繁提取大量现金，导致财政资金脱离监管，产生* * *私存、挪用资金等问题。

(1)年末零余额账户中的款项未清算。审计中，部分预算单位年末不清理零余额账户。某农业单位年末零余额账户有余额。模联参考网财务人员给出的理由是，没有收到代理行提供的对账单取消金额，所以没有进行账务处理，造成了余额。

(2)财务人员的会计错误。在对某单位进行经济责任审计时发现，该单位收到财政部拨付的专项资金时，财务人员未通过零余额账户进行账务处理，而是直接通过“专项资金支出”和“拨入专项资金”两个科目进行套期保值，记账凭证与直接支付凭证金额不符。

(三)频繁提取大量现金存入个人账户。零余额账户虽然具有提现功能，但对于大额资金支出，财务部门一般采用直接支付功能。在对某单位财务收支审计过程中，发现该单位财务授权的一些款项，通常会被转入个人账户。通过对个人账户的查询，发现部分资金支付与凭证相符，而部分资金转入另一个账户。进一步核查发现，该财务人员在单位领导授意下虚列支出后，将资金存入个人账户用于单位非业务支出。

(4)将零余额账户转入基本账户或其他账户。有的单位主管大量项目建设资金，工作总结建设项目部独立拨款。有的单位为了资金使用方便，先将资金下达到项目部，再转回本单位基本账户或其他账户，甚至擅自将项目资金直接从零余额账户转入本单位基本账户，达到任意支配的目的。

二、主要原因分析

(一)财务人员素质不高。部分单位财务人员对零余额账户管理的相关规定不甚了解，对政策了解不深。他们只是从字面上理解零余额账户，并没有真正理解它的内涵。主管财政部门缺乏业务跟踪指导，导致预算单位未按规定程序申请、核销和结转财政专项资金，也未按规定进行账务处理。

(二)预算单位利益驱动。随着财务管理制度的不断完善，反而是单位领导缺乏财经法律法规知识，认为项目资金到了就可以随意处置，忽视了项目资金的使用原则。项目资金必须专款专用，不得挪用，项目支出结余必须按规定程序办理。

(3)主管部门监管缺失。一些单位往往在立项和争取资金上下功夫，注重申请项目资金，而忽视财政资金使用的合规性。相关主管部门监管不到位，重分配轻管理，忽视专项资金的跟踪和实效，客观上为项目单位挪用资金提供了便利。

(4)支付方式的变更。国库管理制度改革相关政策明确规定，工资支出、项目支出、设备购置等支出必须由财政直接支付。但该局在审计中发现，部分预算单位违反国库集中支付制度，群众思想举报将应由政府直接支付的项目支出改为授权支付，甚至部分预算单位从零余额账户转出资金后以现金形式支付。

三。改善零余额账户管理的措施

(1)加强财务人员的业务培训。定期为财务人员举办国库集中支付系统业务培训班。通过加强业务知识培训，提高业务能力，掌握系统操作方法，丰富业务技能，增强财务人员的风险防范意识。推动预算单位完善财务内控管理制度，严格办事程序。

(2)强化执法和纪律观念。强化领导权力约束，形成各司其职、各负其责的机制，重大经济问题集体研究决策，强化“三重一大”议事机制。增强预算单位的遵纪守法意识。

(3)加强金融监管。财政部门既要拧紧资金水龙头的总开关，又要对拨付的资金进行动态监管，使财政资金的供给和管理无缝结合。充分运用财务监管手段，对预算单位进行线上线下监管。

(四)加快完善国库集中支付制度。根据实际操作中存在的问题，财务部门应联合系统供应商进一步细化操作规程，加强对财务人员的培训。按照财政资金精细化管理的要求，严格按照制度拨付财政资金，减少中间环节，加快资金拨付进度，提高财政资金直接支付比例，减少和控制授权支付额度。

(5)加强代理行管理。财政部加快完善代理行考核机制，制定代理行资格标准。同时，明确要求代理行对预算单位从零余额账户提取现金实行限额控制。确需支付大额现金的，应当取得财政授权，防止财政资金被截留挪用，最大限度降低财政资金运行风险。

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