公文如何加强税源管理的几点思考

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近年来，随着我省经济的快速发展，区域经济突飞猛进，规模经济持续增长，为我国地方税收培育了丰富的税源。同时，随着经济结构和产业结构的变化，经济税源多元化、复杂化，仅靠传统的税收征管手段难以适应当前的税源管理。笔者从事基层税收管理多年，就如何加强税源管理做了一些思考，提出一些看法和意见，供大家交流探讨。

一、当前税源管理存在的问题
问题一:税源管理机构的职能“缺位”。在新的税收征管改革理论中，随着征管查分离和计算机技术的广泛应用，税收管理员的职能发生了变化，由“管户”变为“管事”，在一定程度上防止了“个人税”和“关系税”，有利于建设廉洁的税收制度。改革的方向是正确的。但在一些地方，也出现了“两少一多”的现象:对纳税* * * * * *户的调查研究较少，对纳税人经营情况、纳税情况、税收结构的认真分析较少，范文写作多依靠纳税人自行申报掌握税源、指导税收征管。如果申报不实，偷税漏税问题由稽查部门处理。于是，税源管理上出现了“空档”，管事和户长有相当程度的脱节。由于税收的征管和查处始终处于变动和磨合的状态，没有统一和规范，税源管理的功能“缺位”。大厅内的办税人员不再趴在桌子上缴税，被动接受纳税人的申报材料，无法主动采集纳税人的生产经营和税源变化情况；基层分支机构(所)税收控制税源能力薄弱。过去的专门去工厂了解企业生产经营的管理员，变成了远离企业，坐着看报告的静态管理。辖区税源底数不清，户籍不明，导致大户管理不细致，小户漏管的“疏于管理，淡化责任”问题。

问题二:税源管理手段相对滞后。目前，在税源管理过程中，仅根据实现税收收入的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源，重点是对重点税源的管理，一定程度上忽视了对非重点户、非重点税源、某些行业、某些区域和环节的管理，造成税源管理“头重脚轻”，征管基础薄弱，给了一些故意偷税的不法分子可乘之机。传统的税源管理手段纷纷被取消和丢失，而新的信息化管理手段不到位，基层税务干部普遍感到无所适从，不知所措。有的被动等待信息化建设的发展，希望省局给他们提供“一步到位”的方法和手段。虽然近年来加大了信息化建设，实现了征管业务流程的微机化管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计，大量的信息数据库无法用于对税源状况的研究、范文参考网络分析和预测。此外，税源监控网络和管理监控机制未完全建立，纳税人生产经营信息传递渠道单一滞后。

问题三:部门间协调性差。对外，与税源管理最密切相关的工商、国税、银行、质监、土管、城建、地税等部门之间的协作还没有真正建立起来，无法有效传递信息，更谈不上高度共享信息。对内，在加强税源管理方面，税收征管查三个部门、政府机关部门(单位)、上级局与下级局之间仍存在脱节，协调配合不畅。没有形成各部门通力合作、密切配合、协调一致的良性税源管理机制，与现行税源管理相适应的监控体系尚未建立。

问题四:税源管理有待进一步加强。在税源管理过程中，困扰基层单位的主要问题之一是征管力量不足，城乡税源管理人力资源配置不合理，基层税源少、人员多，而城区或重点税源单位税收任务重、人员少；思想汇报专题管理人员多、一线税源管理人员少等不合理现象。基层税源管理人员工作量大，难以集中精力进行税源管控，导致纳税人信息不完整。同时，部分地区* * * * * *税收制度落实不到位，存在任务不明确、目标不明确、税收* * * * *考核不到位的问题。税务* * * * *业务水平参差不齐，适应当前* *税收征管的能力和税收执法水平不高，缺乏主动性，不能很好地履行职责。

第五，经济的多元化增加了税源管理的难度。随着我国市场经济的发展和知识经济、网络的到来，我国经济与世界经济深度融合，各种所有制经济主体跨国、跨地区、跨行业相互渗透，* * *并存，使纳税人多元化；混合经济、网上交易、资产重组等。都在加剧，使得征税对象多样化；经济主体经营活动的多样性使其收入来源多样化，纳税环节的确认难度加大，税源监管的复杂性与日俱增。然而，税务机关对这些变化的应对措施相对滞后，model TOP100使税源管理陷入被动。

二。加强税源管理的建议
今年省局将税源管理作为三大重点之一，可见性强，重要性高。全面提高税源管控水平，需要改变传统的监控思维模式，树立科学、精细、规范的管理理念，充分利用信息技术，通过人机结合的方式加强税源管理和监控。

(1)理顺关系，明确责任，全面建立税源管理体系。
按照强化管理、讲求效率、有利服务的原则，科学设置基层税源管理机构，合理调整征管职能，实现税源管理科学化、精细化、规范化。按照以事定岗、以岗定责、权责统一的原则，

建立统一、规范的岗责标准体系，进一步明确征、管、查三部门的职责分工，避免各环节、岗位之间职责交叉或缺位，三部门应加强业务衔接，既要分工，又要协作；既要制约，又要协调，凝集征、管、查合力，实现三者的有机结合，提高税源管理的整体效能。搞好征管信息系统前、后台的业务整合与衔接，加强协调配合，做到分工不分家，防止推诿扯皮、效率低下等问题的发生，保证征管业务流程衔接紧密、最全面的范文参考写作网站运转高效。县（区）局管理股应为专门的税源管理部门，主要负责税源的收集、汇总、分析，监督指导基层分局（所）加强税源管理；稽查局、办税服务厅作为税源监控的辅助管理部门，主要负责纳税人的税源采集及税收征管相关情况的反馈。基层分局（所）为税源管理的主力军，经常深入到纳税单位进行税源调查分析，监控掌握纳税人的生产经营、税源变化情况，掌握一些非常规性的税源变化情况，特别要加强对改制企业、有偷税嫌疑的企业、漏征漏管户、新办户、停（歇）业户、注销户、非正常户等纳税人的监控，减少税收死角。定期、不定期地组织税收******，对某一地区、某一行业的税源进行专项检查、调查、预测、分析和控管，将税源监控置于征管之中，在征管中寻找税源、监控税源。进一步健全和完善征管、税政、法制、****、计财、信息中心、监查审计等部门之间的协调运行机制，充分发挥各职能部门的专业特长和职能功效，积极为基层部门强化税源管理提供指导、帮助和监督，多渠道多领域地实现税源的精细化、规范化管理，全方位地构建税源管理体系。

（二）以人为本，注重实效，把税收******制度落到实处。
1、科学配置人力资源，充实税收******队伍。县（区）级局、基层分局要综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源地域分布、税源发展趋势、基层人员数量与素质等因素，按照税源管理的需要，结合起征点提高，农村税源向城镇转移和集中的特点，重新整合优化税收******队伍，科学合理配置人力资源，优先保证对大企业、纳税信用等级较低企业以及城区等重点税源户的监管需要，并引入风险管理机制，将管理重点放在税源流失风险较大的环节和领域，以实现管理效益的最大化。加强税收******的培训，按照“干什么、学什么，缺什么、补什么”的原则，结合岗位的专业特点和管理的难易程度，有针对性地加强税收******知识更新和技能培训，切实提高税收******的综合素质和业务能力。

2、建立健全岗责体系，明确税收******职责。积极探索税收******能级管理激励机制，根据难易程度和税收******的能力差异分配任务，做到以能定级，按级定岗，以岗定责，严格考核，奖惩分明，充分调动和发挥税收******积极性。建立健全税收******岗责体系，按照税收******岗位的不同，规范流程，明确职能定位和重点，减少日常的应付性事务，确保税收******有时间、有精力从事税源管理。实行税收******底稿制度，规范税收******的执法行为，形成执法有记录、过程可监控、结果可核查、绩效可考核的良性循环机制。

3、建立税收******平台，提高效率。积极利用信息技术辅助税收******开展，要在征管业务核心软件基础上拓展功能，研究开发税收******平台。通过平台规范和固化税收******的任务，按照流事项，自动分配任务，自动提示完成状态，变人找事为事找人，方便******查询各项涉税信息。围绕******重点，通过分析、预警、监控、评估、筛选、异常信息处理、台帐、等功能模块，解决******“管什么”、“怎么管”、“管没管”的问题，提高税收******的实效性和针对性，有效地加强税源管理，提高税收征管的质量和效率。

（三）创新手段，改进方法，实现税源精细化管理。
1、加强户籍管理，夯实税源基础。基层分局（所）要分区域、分经济类型、分行业、分类别、分户建立纳税人户籍档案。健全房屋、土地、车辆等信息数据库。充分运用税收信息化的手段，加强户籍管理，做到实有户数与系统机内户数一致。加强对纳税人开业、变更、停（复）业、注销、非正常户以及外出经营报验登记等日常管理，定期组织开展户籍管理情况的专项清理，减少漏征漏管户。

2、坚持属地原则，实施分类管理。实行分类组织与管理，是目前国际上较为推崇的征管组织形式。根据纳税人规模、行业、企业存续时间、经营特点和信用等级等实行税源分类管理。重点抓好五项：一是抓好重点地区、重点行业、重点企业、重点项目、重点税种等“五个重点”，建立健全重点税源管理和跟踪监控制度；二是抓好房地产业、建筑业税收征管。尤其是这两行业中的所得税和土地增值税征管难度大、漏洞多，要进一步认真研究，全面落实房地产税收一体化；三是抓好个体经营大户的征收管理，采取有效措施，规范个体经营大户的征管，使其生产经营的实际税负接近申报征收入库的税款，减少税收流失；四是抓好娱乐业、饮食业等高利润行业的挖潜增收。五是抓好不同纳税信用等级纳税人的管理与服务。

3、加强源头控制、税收分析和纳税评估。一是要做到源头控制与税收分析相结合。源头控制就是通过调查研究了解和掌握纳税人实现的税款数量，以及各税种收入的潜在分布情况，以便征收过程中心中有数，防止税源流失。税收分析主要是对税收收入的来源和结构进行研究分析，从中了解经济发展状况和纳税人的生产经营情况，以便调整税收部署和征管重点。事前源头控制和事后税收分析，两者都很重要，都是税源管理的有效方法。但在实践中，一些单位往往重视一头而忽视了另一头，两者未有机结合起来。有的甚至两者都未给予足够的重视，收税凭经验，既不作税源调查也不作事后分析，收税收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任务就行。这种做法难免带来有税未收足或收“过头税”的问题。要实现源头控制和税收分析的最佳结合，要求每个税收******都要做到眼勤、腿勤、手勤，认真负责，不坐等纳税申报等资料，把室内静态分析与深入纳税户实施税源跟踪或动态管理紧密结合起来，积极主动地掌握税源情况，并善于从调查分析中发现问题，采取有针对性的措施。二是要扎实推进纳税评估。积极探索建立纳税评估管理平台，运用指标分析、模型分析等各种行之有效的方法，对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行分析评估。在评估中，注重综合评估与分税种评估的有机结合，充分发挥人的主观能动性，注重人机结合。三是建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查之间的互动机制。形成税收分析指导纳税评估，纳税评估用于税源管理和税款征收，并为税务稽查提供案源，税务检查与稽查又促进分析与评估，促进完善税收****、改进税收征管的机制。

4、加强****管理，强化“以票控税”。大力推进“逐笔开具****，奖励索取****，方便查询辨伪，推行税控器具”的****管理机制创新，实行消费者监督、税控器具电子监督、税务监督多管齐下，促使纳税人依法开具、使用****，促进地税机关“以票控税”，强化税源监控。要抓住****管理的关键环节，改进和完善****“验旧售新”。积极稳妥地推广应用税控器具，要将税控器具记录的开票数据与纳税申报数据进行比对，严格按规定征税，真正发挥税控器具控税作用。

5、充分利用现**信息技术，加强税源管理。按照“功能齐全、监控有力”的原则，进一步扩大征管业务软件的涵盖范围，研究开发统一的计算机软件进行监控管理，将管理的触角伸向城乡各个角落，覆盖整个税源分布点和所有纳税户；进一步拓宽与****相关职能部门之间的信息交换，形成信息联网；积极推行多元化电子申报、网络申报，建成一个“集中管理、相互依托、数据规范、信息共享”的税务综合信息库，并使之成为信息处理中心和税源监控中心。同时，以综合征管软件应用为载体向深度发展，积极开发一些辅助程序，提高数据综合利用率，迅速、准确地进行税收经济指标和企业财务指标的分析，满足监控、分析和决策的需要。充分利用征管业务信息省级集中优势，运用数据仓库，对各级税源数据逐级分析与查询，实现对征管质量与效率考核评价的程序化和自动化，确保税源管理各项目标的实现.

（四）加强稽查，整顿秩序，营造公平竞争的税收环境。
一是以日常检查为重点，堵塞征管漏洞。建立完善日常检查管理办法，规范日常检查程序，提高日常检查的效能。处理好日常检查与稽查两者之间的关系，把日常检查作为纳税评估与稽查之间的桥梁和纽带，构建一种以纳税评估为基础，以日常检查为纽带，以稽查为总闸的良性互动机制；二是加大稽查打击力度，整顿税收秩序。树立“重点稽查”的意识，对一些税收秩序比较混乱、征管基础比较薄弱的地区与行业，有针对性地开展专项税收治理，加大对涉税违法行为的查处和打击力度，力争做到检查一个行业规范一个行业的税收秩序；

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